¿Que es el formato 2516 “Reporte de conciliación fiscal”?

¿Que es el formato 2516 “Reporte de conciliación fiscal”?

¿Qué es el formato 2516 “Reporte de conciliación fiscal”?

MARCO NORMATIVO

  • El formato 2516 nace con el decreto único reglamentario en materia tributaria 1625/2016 “Por la cual se prescribe el formato de reporte de Conciliación Fiscal de que trata el numeral 2 del artículo 1.7.1”.
  • Resolución 0073 de 2017 emitida por la DIAN, se establece el formato de reporte de conciliación fiscal.
  • Resolución 0020 de 2018 emitida por la DIAN, determina los plazos y condiciones técnicas para presentar el mencionado formato.

FORMATO 2516

Es un nuevo formato, que básicamente no se puede comparar con el formato 1732, quien se pudo denominar como su  símil al principio, entre sus grandes diferencias esta que el formato 2516 se presenta después del formulario 110, por tanto, no es una especie de prevalidador, así que se deberá de tener muy en cuenta a la hora de diligenciarle que no existan errores aritméticos que ocasiones una sanción, frente a los saldos reportados en la renta.
El formato 2516 está orientado a reconocer las diferencias que surgen frente al Nuevo Marco Técnico Normativo de NIIF (Ley 1314 de 2009, DR 2420/2015 y DR 2496/2015), frente a las bases fiscales que trae consigo el tratamiento fiscal (Ley 1819/2016), que importante será que las entidades tengan claro las diferencias que han nacido para algunos casos desde el Estado de Situación Financiera de Apertura (ESFA), para sus cuentas de balance, y en la operación con sus cambios de reconocimiento y medición que han surgido en los resultados en el Estado de Resultados Integral Total (ERIT = ERI + ORI), por tanto, se puede inferir que la DIAN manifiesta y acepta que existen grandes diferencias entre el modelo financiero – contable y el fiscal, y que es de suma importante que ellos también los tenga claro.
El impuesto diferido cobrará bastante importancia, dado que si la DIAN ya tiene claro las diferencias que existen entre los marcos normativos, pues estos deberán ser también reconocidos en los estados financieros mediante el impuesto diferido, que indique la injerencia fiscal futura que puedan tener las mencionadas diferencias de los marcos normativos.

MODELO DEL FORMATO 2516

Se puede decir que la DIAN ha comprendido que las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) tiene conceptos claros, los cuales impiden que en su estructuración cuenten con un plan único de cuentas, puesto que este formato solo acude a tener un detalle de la información por conceptos, de hecho algo parecido al ya conocido por quienes reportan a la superintendencia de sociedades el XBRL, con unos ajustes de gran relevancia, y es que inicia con las bases contables, y de estas se ajustan en más o menos los efectos de conversión (ESFA en el reconocimiento inicial de la convergencia a NIIF), y finalmente más o menos ajustes fiscales.

Efectos de la conversión= Ajustes de reconocimiento y medición en el ESFA o que pudieses surgir dado diferentes aplicaciones de la política contable (NIIF) y los tratamientos fiscales. Por ejemplo, en la medición de propiedades planta y equipo, deterioro de cartera, valor neto de realización en inventarios, reconocimiento de ingresos ordinarios no facturados fiscalmente, entre muchos otros.
Ajustes fiscales= Serán los ajustes a los que ya estamos acostumbrados en el ejercicio de nuestra profesión contable, es decir, diferencia en cambio no realizada que no hace parte de las bases fiscales, gastos contables no deducibles fiscalmente como gastos con personas naturales sin soportes del pago de la seguridad social, entre muchos otros.

Se adjunta formato.

VENCIMIENTOS

Último dígito del NIT Plazo para presentar el formato 2516
0 24 de octubre de 2018
9 25 de octubre de 2018
8 26 de octubre de 2018
7 29 de octubre de 2018
6 30 de octubre de 2018
5 31 de octubre de 2018
4 1 de noviembre de 2018
3 2 de noviembre de 2018
2 6 de noviembre de 2018
1 7 de noviembre de 2018

 

Cristian Eduardo Salazar Samboni
Managing Partner
gerencia@igicol.com

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